民间审计风险成因论文

民间审计风险成因论文（精选12篇）

民间审计风险成因论文 第1篇

一、审计风险的概念及存在形式

(一) 审计风险的概念

根据我国《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》, 将审计风险定义为:会计报表中存在重大错报或漏报, 注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。但是, 审计风险不能包括所有的审计失误。

(二) 审计风险的形式

审计风险在审计过程中存在于审计工作的全过程, 各阶段的表现形式也不同。在审计计划阶段, 如果事先不对被审计单位的会计资料的真实性进行考证, 就下达计划, 就会使会计责任转化为审计责任, 产生审计风险;在审计进行阶段, 依法取证对审计人员日后的审计报告公允发表有重要作用。在这一过程中, 如果收集的审计证据可靠性、及时性和代表性不强, 则会导致审计职员错误的判定, 造成审计风险;在审计报告阶段, 判定风险和言语表述的风险是审计风险的主要表现形式。审计职员对在审计中发现的题目的判定要求其自身具备较深的业务知识和法律知识, 如果审计人员不能正确地判定题目性质, 或者在撰写审计报告时用词不够准确、表意模棱两可, 造成报告使用者误解, 则很可能因此把自己推上被告席。

总而言之, 审计过程中的审计风险无处不在, 形式也多种多样, 民间因审计风险而造成的纠纷事件屡见报刊, 因审计风险宣告停业也时有发生。因此, 分析民间审计风险产生的原因, 并尽可能及时有效地防范和化解这些风险是一项十分必要的工作。

二、民间审计风险产生的原因

民间审计风险产生的原因有以下几点:

一是因为被审单位在生产过程、产品经销、经营环境、领导层的素质等方面不尽相同, 导致对被审单位了解不够清楚, 从而导致审计意见错误, 发生风险。

二是民间审计职员往往低估自己提供的审计信息的使用价值。表面上看, 审计信息的使用者是审计委托人, 实际上是与审计信息有厉害关系的一个群体, 而审计职员往往会忽略了这个群体, 使定制的业务目标与实际应该提供的审计信息不符, 造成审计风险。

三是审计人员的专业水平和素质较低。审计工作是一项对专业性要求很高的工作, 因而对审计人员的素质和技术水平要求也相应较高。现实中很多审计人员职业道德水平不高, 技术水准不够标准, 导致开展的审计工作发生失误, 是形成审计风险的重要因素。

四是由于被审单位内部制度不完善或者执行不力造成审计风险。现实中大多数企业内部的控制制度不完善, 而审计人员并不能及时觉察, 而即使察觉并提出修改意见, 其提出的修改意见也并不一定能适合被审计单位, 造成一种修正风险。

五是受到不健全不成熟的法律法规的影响引起审计风险。由于当前我国的法律尚不完善, 审计人员进行审计工作时失去统一的标准, 造成审计风险。

三、民间审计风险的防范与化解

通过上文对审计风险的阐释和发生原因的分析可以得出一点, 审计风险在审计工作中是时刻存在的, 如何防范和化解这些风险是探讨审计风险问题需要解决的关键问题, 措施如下:

一是健全法律法规制度。民间审计工作涉及范围广、利害关系复杂, 需要有一套相应的法律法规对其加以规范和整治。法律法规能够规范民间审计职员的职业标准, 也能保护他们的利益, 从而为民间审计工作提供一个良好而有秩序的环境。审计职员也应自觉学法守法, 用法律武器维护自身权益, 在审计工作中加强法律意识, 严守职业道德, 尽可能避免审计风险的出现。

二是提高审计人员自身素质, 加强民间审计队伍整体建设。民间审计人员素质的高低很大程度上决定了审计风险的高低, 审计职员除了应该在工作中强化风险意识, 实事求是、严谨踏实意外, 还应适当运用不同审计意见, 谨慎处理审计工作中出现的不同情况, 最大限度降低审计风险。

三是进一步完善审计执法中的责任追究制度。在审计工作的方方面面做到权责明晰、责任到人, 强化从审计组长到审计职员的责任意识, 增强审计人员的使命感, 将审计风险降到最低。

四是加强被审计单位的内部控制。现实中, 被审计单位内部控制制度往往存有一定缺陷, 这会影响审计工作的正常进行。因此, 被审计单位应积极完善内部控制制度, 加强内部管理, 建立有效的激励制度, 以确保经济活动的合法合理性, 并能有效地降低风险。

摘要：民间审计事业的发展状况与审计风险关系密切, 审计风险是贯穿于审计工作始终的问题, 也是审计职员无法回避的事实。本文从风险的概念、存在形式入手, 之后进一步分析审计风险产生的原因———对被审单位了解不够清楚、民间审计职员往往低估自己提供的审计信息的使用价值、审计人员的专业水平和素质较低、被审单位内部制度不完善或者执行不力造成审计风险、受到不健全不成熟的法律法规的影响, 在文章最后提出规避和化解风险的对策——健全法律法规制度、加强被审计单位的内部控制、进一步完善审计执法中的责任追究制度、提高审计人员自身素质。

关键词：审计,风险,原因,对策

参考文献

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民间审计风险成因论文 第2篇

作者：穆建亚

河北学刊 05期

在审计工作中，道德风险的存在，不仅会降低审计质量与审计效果，在特殊环境下还会败坏审计职业形象，危害审计事业的发展，甚至会导致审计工作最终失败。按照信息经济学原理，委托一代理关系的存在，容易产生逆向选择与道德风险――这是审计风险产生的理论根源。在审计工作中，如果审计人员未能严格履行责任义务，受利害关系的影响，便有可能形成判断失误风险与道德风险。当前，越来越多的社会组织存在较多的层级，其管理体制并不健全，在这种内部约束机制下，审计道德风险会变得更加严重，对经济社会的发展形成越来越明显的障碍。因此，有必要防范审计人员的道德风险，提升审计绩效。

一、道德风险与审计道德风险

在公民社会中，社会和谐是社会个体和群体共同追求的目标。在这一目标指引下，人的行为需要和社会秩序相契合，社会则要借助有效途径对人的行为进行规范。在这一过程中，道德要发挥调控作用。比如，为控制主体进行合法性辩护，对可能引起冲突的价值观念加以阐释和引导，借以形成良性的道德氛围。而当全体社会成员形成了共同的价值目标，对于社会发展的把握也就变得越来越清晰，公民社会或和谐社会的构建便会逐渐实现。但不可避免的是，道德会在一些因素的影响下陷入风险之中，给社会进步造成一定阻碍。

(一)道德风险及其成因

1.道德风险释义。在现实经济生活中，道德风险的普遍存在是不争的事实，近年来，随着媒体、法律、制度等要素的介入，道德风险受到前所未有的制约，但即便如此，在特定历史时期或特定场景之中，道德风险仍有可能形成现实破坏力，对经济社会发展造成不利影响。尤其是在市场经济的框架下，存在着大量“委托一代理”关系，用以实现经营权和所有权的分离，提高社会组织的运行效率。但是，无论是委托人还是代理人，都会从自身利益出发，追求最大化的经济利益。这样一来，道德风险就成为“委托一代理”关系的直接产物，当委托方处于信息劣势或疏于监管时，代理方就会围绕自身利益作出有损委托人的行为，伤害委托人的利益，道德风险由此产生。而基于“委托一代理”关系，道德风险具体化的趋势日益明显，代理人会通过减少自己的要素投入或采取机会主义行为，放大自身的效用。

2.道德风险的成因。首先，个人道德与公共道德的错位。从辩证的角度看，任何事物都有两面性，当前由市场经济所主导的经济文化也是如此，它一方面使当代大学生更加独立和开放，另一方面使道德人格更加多元。一些个体的道德心理出现了“分歧”，道德人格的矛盾与冲突时刻困扰着他们的思维方式和行为模式，一方面对个人道德极度维护，一方面对社会公德逐渐漠视，在一味地构建服务于自身的道德体系之时，对公共道德的构建袖手旁观。其次，按照意识论的逻辑，认知指导行为，行为增长认知，道德认知和道德行为之间的断裂也是需要关注的另一个事实。从原则上看，两者是对称、协同和一致的，但现实情况却并非如此，道德认知与道德行为之间的不对称性和矛盾性正日益凸显，两者的反差在部分大学生群体身上已经达到了严重的程度。再次，自我道德修养的“放任”和外部道德教化的缺位。这样一来，个人道德体系逐渐扭曲，其道德行为只为利益诉求服务。

(二)审计道德风险的表现

审计是经济行为的一种，指的是依照经济原则和委托人的要求，为了实现特定经济目标而进行的专项活动，其职责在于完成受托任务、履行受托责任。从理论上讲，审计道德风险系指从事审计活动者(审计人员、注册会计师等)，在增进自身效用的同时作出的不利于他人(比如委托人)的行为。这些问题源于以下情况：在不确定性、不完全性或限制性的合同中，负有责任的一方(经济行为者)由于未能承担全部损失或利益，因此也不承担行为的所有后果，不获取行动的所有好处。在审计工作中，道德风险亦称“审计败德行为”，是审计人员的行为偏离审计职业道德规范所致，这主要表现在以下几个方面：

1.虚假陈述。审计人员在审计过程中，要对发现的问题进行记录，并在审计报告中反映出来。但是，一些审计人员出于对非法利益的追求，在审计报告中对存在的问题进行主观上的隐瞒，以达到与利益相关者“合谋”的目的――这明显违反了审计工作客观公正的原则，也增加了审计风险。

2.市场寻租。一些审计人员为了谋取非法利益，会向被审计单位释放“特定信息”，被审计单位为了维护自身利益，会向其寻租，以便完成审计造假，出具一些应付性、包装性的审计报告以欺骗委托人――这种审计行为不仅扰乱了市场秩序，强化了不正当竞争，而且严重降低了审计质量，增加了社会成本。

3.职业怠倦。在委托人监督缺位的情况下，审计人员会在审计工作中“偷懒”，比如，通过简化程序或省略必要的审计环节减少审计时间、降低审计成本、消减审计精力，甚至因此获得额外收益――这种行为与审计职业道德直接相悖。

(三)审计工作中引入道德风险的必要性

无论人类社会如何进步，任何一个国家和社会构建的法律体系都是不完备的。因此，社会规则的建立除了要强化法律的作用之外，还须注重道德的约束力量。只有这样，才能在面对特定案件时，依照法律和道德作出最小偏差的推断和研判。因此，在审计活动中，审计人员所采取的任何审计方法都要以职业道德为基础和支撑。也可以说，注册会计师的审计质量是“专业技术”与“职业道德”的二元函数，单纯依靠专业技术或职业道德进行审计都是不恰当的，只有将两者结合在一起，才能有效消除审计案件中存在的问题，减少审计失误。所以，有必要在审计活动中引入道德风险因素，在关注审计技术与审计程序之外，还要对审计主体的自身行为和因此而产生的审计主体的道德问题加以思考和度量。

从某种意义上说，道德对人的约束比制度更为深刻，这也是审计风险因道德而形成的重要原因。因此，若想降低审计风险，通常要寻找道德风险的成因和可能爆发的环节。只有这样，才能保证审计设计和审计行为取得良好效果，保证审计准则、审计方案和审计程序按照既定的路径推进。当然，在审计活动中，在审计管理和审计技术层面也会存在不可避免的风险，但这些风险只会给审计工作带来部分影响。对于这些微观层面的事件，只要借助制度规范等对应措施就可以有效化解。相反，道德风险对审计绩效的影响是宏观的，由此而造成的不良后果通常会使社会信用陷入尴尬境地。从这个角度讲，在审计活动中引入道德风险变量，具有明显的检验意义。

二、审计道德风险的形成原因

在传统审计模型中，不道德行为产生的风险是难以描述的。所以，在研究审计风险时引入道德风险因素、分析风险的成因是十分必要的。总体而言，审计道德风险的成因主要有违规得利大于惩罚成本、不正当竞争压价诱发审计道德风险以及信息不对称等。

(一)违规得利大于惩罚成本

为了规范审计行为，提升审计效率和效果，除了要最大限度地公开信息，防止因信息不对称而产生逆向选择和道德风险外，还应对因审计道德而造成的损失作出明确认定，并给予其极具威慑力的惩罚。但是，较长一段时间以来，虽然中国的审计环境不断向好，但与法律相关的约束机制却一直处于软化状态。比如，民事赔偿机制缺位，监管力度不足等。这种状况的存在直接推高了审计师行为失当发生的概率，更为重要的是，由于监管和惩处机制的缺位，使得这些行为被起诉的概率也越来越低。实际上，从行为经济学的角度看，这种低风险行为或高风险行为被容忍，极易诱发新的道德风险，风险的级别也会越来越高，对经济社会产生的危害也会越来越大。比如，审计师会出于对“显著利益”和“隐性惩罚”的考虑，签发一些严重失实的财务报表或审计报告，也可能为了“迎合法律”，对严重失实的财务报表或审计报告加以粉饰，以增加结果的模糊性。当然，更为严重的是，近年来，中国注册会计师的数量越来越多，会计师事务所的规模越来越大，这类人群和组织抗击风险的能力越来越强，如果不颠倒“违规得利大于惩罚成本”的状况，其道德风险就会不断提高，给经济社会发展带来极大损害。

(二)不正当竞争压价诱发审计道德风险

按照行业要求，审计师在履行审计合同所规定的责任之后，会从委托人处收取约定的审计费用。这样一来，审计行为就成为一种典型的市场行为，审计质量、审计成本、审计收益三者之间就构成了制约关系。如果审计师追求较高质量的审计，就会因此增加审计成本，而审计成本的增加会“降低其市场竞争力”，尤其是在审计收费不断走低、竞争环境不断激化的情况下，较高的审计质量势必会降低其收益。这样一来，对于作为有限理性经济人的审计师来说，出于对既得利益的考虑，要么通过其他方式提高其市场份额，要么放弃更高层次的审计独立性与职业道德，以换取更多的经济收益。当然，这种出于不正当竞争而出现的压价行为，一方面严重破坏了市场竞争秩序，审计主体被迫接受和履行审计合约责任不相称的收费条件，另一方面，也因这种“理性选择”而造成了“偷懒行为”，审计道德风险由此而产生。

(三)信息不对称

道德风险与信息不对称紧密相关。在审计活动中，注册会计师承担主要的审计任务。在审计过程中，审计主体存在提供失真审计信息的可能，并以此提升自身效用，损害委托人的利益。此外，审计作为一种专家服务，审计事故的出现受多种因素的影响，注册会计师是否违背了审计准则、是否违背了审计道德、存在造假行为，是很难判定的。但是，一旦注册会计师为了获取高额回报，就有可能在信息不对称的情况下，利用合法审计信息失真与非法审计信息失真，作出违背职业道德规范的审计行为。

三、审计道德风险的防范与治理

道德冲突是人类社会中最为常见的矛盾表现形式，在社会发展处于复杂阶段时表现得尤为明显。道德冲突最终导致道德异化和道德选择，而在道德实践中，基于道德异化的道德选择又成为其他道德活动的前提与基础。由此可见，道德冲突是人类道德活动的根源，它关乎人类心理机制与社会机制的生成与规范。从这个角度讲，防范和治理审计道德风险需要按照这一逻辑进行：注重审计道德的内化教育――从规制上确保审计的独立性――提高审计道德风险成本――建立激励和约束机制――建立完全垂直管理的内部审计体制。

(一)注重审计道德的内化教育

对道德教化主体而言，道德人格是其道德体系的.重要表征。在对审计师或注册会计师进行道德教化的过程中，重塑教化主体的道德人格是提升其道德教化水准的基本维度。为此，在选择道德教化主体时，应注重其是否具备足以影响其道德人格的关键素质，比如敏锐的观察力、准确的判断力、有效的沟通力和驾驭局面的引领力等。此外，还应进一步提升道德教化主体的人生价值系统，充分认识到与道德教化相关的工作是神圣的事业。当然，道德教化主体还须具备强烈的人道主义精神，对于教化客体表现出来的违反社会道德的行为，应对其进行重塑和道德教化与内化，将道德教化多主体下的养成教育作为主要的教化模式加以实施，使之能够自觉接受道德规范和遵循道德准则，将道德人格逐渐内化为自身的心理诉求。

(二)从规制上确保审计的独立性

严肃对待审计过程中发现的各类问题，认真落实审计意见与建议，对提高审计质量和审计效果具有重要的现实意义。只有从规制上确保审计的独立性，才能有效防范审计道德风险的发生。因此，在审计活动中，审计师应保持独立性，最大限度地避免与被审计单位之间发生利益关联，严格按照审计原则和被审计客户的管理层或雇员的职能完成审计，在法律和宪法允许的范围内对被审计客户予以正面支持。只有这样，才能降低审计师与被审计单位之间的相关系数，以及投资者对审计师和审计活动的担心与质疑。当然，在这一过程中，还应以市场为基础，通过公平竞争获得利润及经济利益，不能为了较多的咨询服务而降低审计服务收费，扰乱市场秩序，破坏审计师的独立性。

(三)提高审计道德风险成本

经验表明，在违法现象普遍存在时，政府或当局即便再强大也难以控制住每一个人――这是管理学中“破窗理论”屡试不爽的定律。在审计活动中，为了降低因道德风险而造成的经济损失，除了提高法律本身的效力外，还要在法律执行过程中加大惩处力度，通过提高审计道德风险成本，消除审计行为主体的违规意愿。为此，需要不断提高法律法规的社会认知度，让更多的审计师认识到审计道德缺位会给个人和社会造成严重后果，从而对其行为产生一定的威慑作用。此外，无论是审计师还是会计师事务所，都要熟悉和钻研审计法律法规，通过公平执法、公正依法，对违法行为进行及时、有效纠正，增加社会公众对法律的信赖与热情。比如，培养通晓审计业务的法律专业人才，加强对法官独立审判的教育，提升审计职业的社会公信力等。

(四)建立激励和约束机制

审计业务具有较强的专业性，审计技术和审计经验对审计结果的准确和客观会产生直接影响。一般而言，较高质量的审计报告会增加经济价值，否则，不仅会降低经济价值，还会造成资源浪费。因此，为了提高审计质量，降低道德风险，还需要在审计领域内部建立激励和约束机制，号召社会或社会组织为增加价值的审计活动支付更多报酬或社会认可。如此一来，技术到位、经验丰富、道德水准较高的审计师就会拥有更好的声誉与审计收费，并会为其事务所带来更多未来收益。同时，审计师也会主动抵御那些“有利可图的诱惑”，自觉完成既定的审计程序，综合衡量审计成本和收益，服务于更多的客户。

(五)建立完全垂直管理的内部审计体制

从社会学的角度看，现代审计行为能否有效防范道德风险，不仅取决于外部环境能在多大程度上消除风险因素，还对被审计单位和会计师事务所的内部运行状况提出了更高要求。在这种情况下，“不仅要做好顶层设计，还要做好各项制度构建”，有必要建立完全垂直管理的内部审计体制，以经营管理权的“委托一代理”关系为起点，构建更为严密的审计监督体系，防范审计道德风险的发生。现代企业内部存在着多层级的“委托―代理”关系，不同层级的分支机构都扮演着代理人的角色。因此，认定代理行为是否合法和有效，必须借助相对独立的监督系统才能完成。从这个角度讲，在保证被审计企业独立性的同时，应以完全垂直管理的内部审计体制为基础，建立完善的内部审计处罚制度，合理利用和处理审计报告，以防“只审查、不处理”现象的发生，最大限度地消除违规、违纪等不道德审计行为。

审计是作为一种独立的经济监督活动而存在的，自中国实行改革开放政策之后，审计活动在对外经济往来、协调国内和国际各种社会经济关系以及维护社会主义经济秩序中都扮演了重要角色。在这一过程中，作为审计主体的审计人员是最重要的参与者，其职业道德水平和职业倾向、道德倾向对中国审计事业的前途和命运起着决定性的作用。因此，需要借助各种力量，通过多种途径，加强对审计人员的道德教育、道德培训和道德约束，使之能够从职业道德出发认真履行审计职责，主动践行职业道德行为，为消除审计道德风险、规范审计市场作出更多努力。只有这样，才能提高审计工作的质量与效果，提升审计职业形象，促进整个审计事业的发展。

浅谈审计风险成因与控制 第3篇

关键词：审计风险；形成原因；控制

随着社会经济活动的发展，审计成为经济大循环中重要的环节。在具体的审计实施过程中，人们对审计的期待非常高，因而审计人员的责任也十分重大。但是由于经济生活的复杂性以及不确定性往往增加了审计的难度和风险，审计风险不仅直接影响到审计质量，还会给审计单位和审计人员带来不同的损失。因此我们要正确认识审计风险，提高风险防范意识，减少审计风险，以期促使审计信息在今后的财务工作中发挥更为积极有效的作用。

一、审计风险形成的原因

1.审计环境对审计工作的制约。首先，审计受所处的法律、经济环境制约。《独立审计准则》虽然已颁布，但是与国外相比，我国的注册会计师行业缺乏成熟的理论和实践的经验。经济形势和政策的变化、审计法规不完善、不健全，都会在一定程度上影响审计人员的审计结论，增大审计风险；其次，受行政干预的制约。由于受到行政上的干预，审计机构以及审计人员不仅不能获得组织上的独立性，同时也削弱了审计工作的自主性、权威性，从而导致审计质量差以及增大了审计风险。从最近几年发生的审计案例看，不少是由于会计师事务所及注册会计师受到被审计单位甚至是某些政府部门的压力而不得不违规、违心地出具虚假审计报告，导致审计结论失真，加剧审计风险；最后，受会计基础工作的制约。目前，我国会计基础工作弱化，社会强烈呼吁治理会计信息失真现象，但是会计信息市场的信息质量仍然不高，这些均使审计面临着愈来愈大的风险。

2.审计内容的广泛性和复杂性。首先，随着国有企业改制重组，经济业务的种类和性质越来越多样化复杂化，会计核算如所得税会计、期货会计、衍生工具会计、合并会计、外币会计等远远超出了传统财务会计的内容。这些业务的处理，显然要更具挑战性，更容易发生争议。需要审计人员根据实践经验进行职业判断，一旦判断失误，就会造成审计结论的失真，严重的情况注册会计师还有可能要承担法律责任；其次，被审计单位的会计信息资料越来越多，而社会公众对审计的要求也越来越高。要求审计人员揭示企业经营中存在的重大差错和舞弊，要求审计人员对企业持续经营能力做出评价，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计人员的工作内容和工作难度大幅度增加。

3.审计人员的执法观念淡薄、经验和能力的有限性。审计工作要求审计人员德才兼备，他们除必须具有高尚的品德，正直的人格和一丝不苟的工作精神，还须具有较强的业务素质。审计人员不但要熟悉会计、审计、法律、税务、企业管理等领域的标准与实务，还应具备高水平的执业能力、敏锐的分析力以及准确的判断力。如果由于自身的知识结构、专业素质等与其所承担的审计任务不匹配，这也将影响审计工作的开展，导致审计质量差，增大审计风险。同时，如果审计人员缺乏应有的职业关注，比如发现审计疑点，却未对扩大范围进行审查等都将直接导致审计风险。

4.审计手段滞后、现代审计方法本身存在缺陷。目前，电子信息技术日益发达，尤其是计算机会计系统的应用和发展，会计信息系统是由数据和其他信息集成，这就对审计工作人员的技术要求越来越高，审计手段滞后于会计核算的发展，使审计效率低下，加大了审计风险。现代审计方法允许审计程序存在一定的审计风险，用以均衡审计成本与审计风险之间的关系，同时现代审计主要是采用抽样审计和分析性复核方法，但是抽取的样本与客观事实之间会存在一定的偏差，其结果必将带来一定的审计风险。

二、审计风险控制

1.改善审计环境。第一，健全和完善审计法律法规体系。尽可能使社会经济生活中的各有关事项均有法可依，逐步走向法制化、科学化、规范化，减少审计过程中对技术上理解的偏差，以明确和解除审计责任，规避风险。同时还应加强对国家审计权力的制约与监督，真正发挥审计监督在维护经济秩序，严肃财经法纪，保障国民经济持续、健康、有序发展方面的重要作用；第二，优化审计环境。审计机关应加大宣传力度，努力提高公众对国家审计的认识，减少人为干扰，努力形成知法、守法的社会氛围，建立行之有效的执法监督机制，以保证审计执法的严肃性。只有有了良好的执业环境，注册会计师才能在执业时坚守独立、客观、公正的原则，从而使审计质量得以保证；第三，建立审计风险保险制度。随着我国注册会计师行业所处的外部环境的巨大变化，注册会计师审计失败的案件逐渐增多，反映出注册会计师行业的审计风险日趋严峻。虽然我国会计事务所已经建立了风险基金制度，但是一旦审计出错，中小规模的事务所仍然承担不起由于诉讼而引起的巨额赔偿。因此在国家的帮助和监督下建立审计风险保险制度是十分必要的。

2.严格防范和控制审计过程的审计风险。首先，强化审计人员风险控制意识，实施审计前制定详细的审计方案，进行风险计量。事务所以及审计人员应当明确现代审计风险模型中，审计风险与重大错报风险、检查风险之间的关系，通过审计风险的计算公式（审计风险=重大错报风险×检查风险），审计人员可以根据自身承受风险的程度来选择审计范围的大小、审计证据的多少以及对被审单位做出最恰当的审计意见；其次，要做好审计风险的过程控制。审计风险贯穿整个审计过程，从接受客户的委托开始，到完成审计工作和编制审计报告，这一系列环节都存在审计风险，因此审计人员每一步骤都要严格按照审计的相关法律法规以及相关准则来执行，尽量防范和控制审计过程中的审计风险；最后，要注意审计报告的质量控制，审计报告一定要体现客观公正的原则，审计报告要做到不越权不越位，对审计发现的问题，不扩大不缩小，实事求是的反映和披露，对审计报告涉及的会计事项、会计数据等，要征得被审计单位财务部门的认可，审计报告要征求被审计人的意见，以确保审计报告的客观性和恰当性。另外还必须坚持审计报告复核制度，以减少和降低审计风险。

3.提高审计人员的职业道德及相关审计责任的教育。选择热心审计事业、工作责任心强、业务技术精的人员为审计的中坚力量，同时加强注册会计师的职业道德教育，注重实际职业道德的考察，加强对注册会计师的案例及警示教育；建立严格的专业培训和继续教育制度，不断提高审计人员的政治与业务素质，保证全员随时掌握与更新履行其职责应具备的知识、技能，不断提高熟练程度并精通所承担的工作；加强对审计人员的业务培训，加速知识更新，加强其业务胜任能力。可以定期和不定期的组织内部培训或利用业余时间加强自学；也可以在审计业务执行过程中，采取以老带新，干学结合的互促形式。

4.注册会计师应成为行业专家，国内的注册会计师一般都是“全能型选手”，无论什么行业什么企业，一套程序包打天下。注册会计师对自己完全陌生的行业，做出的审计结论不可能完全正确。注册会计师只有跳出会计的狭窄视野，才能真正理解所面对的审计对象。有条件的会计师事务所，应转变为以专长来划分业务部门，走业务化专业化的路子。

5.选取合适的审计模式和综合运用多种审计方法。审计模式发展大致分为三个阶段：账目基础审计、制度基础审计以及风险基础审计阶段。目前以风险基础审计模式最为先进。因此审计人员应该争取尽快学习和掌握这种能有效降低审计风险的审计模式和方法。由于任何一种审计方法都有一定的缺陷，不可能确保审计信息的准确无误，因此在实际审计工作中，综合运用比如函证、询问、监盘、检测、分析性复核等审计方法，扬长避短，提高审计证据的质量，充分降低和控制审计风险。

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民间金融风险成因及防范措施 第4篇

关键词：民间金融,风险,成因,防范措施

一、引言

民间金融对于正规金融来说是有利的补充部分, 但是由于其自身复杂的特点, 所以尽管民间金融活动在各个地区都相对较为活跃, 但至今民间金融都没有被完整的确立下来。如今, 对于民间金融的规范已经变成了中国金融改革发展的重要问题之一[1]。在此之前, 有许多的专家或学者对民间金融的前景和风险的问题进行了大量的研究和调查, 作者在查阅各位学者专家的研究项目之后发现, 所有的研究在最后的结论中都提到了两个方面:一个是民间金融是一把“双刃剑”, 它会对金融活动和经济的发展带来一些不必要的不利影响, 当然, 民间金融也有活跃经济的能力, 能够帮助中小企业更好的发展;另一个就是都认为民间金融对民营企业的发展做出了很大的贡献, 并且, 如今民间金融已经成长为了中国经济发展过程中不可忽视的一股力量了。

二、民间金融产生及其成因探讨

(一) 民间借贷风险成因

如今国内的经济正处于高速发展的阶段, 有很多的金融服务或金融方式得到了良好的发展, 民间借贷就是一个很好的例子, 并且, 民间借贷已经逐渐成为民间金融的中间力量。不过民间借贷在发展的过程中出现了一些问题[2], 具有很大的风险, 在发展的过程中出现了一些很不正常及不合理的现象, 存在一定的风险, 作者在查阅资料后认为:

首先, 正规的金融行业会受到相关机制以及国家机制的双重限制, 所以, 很多情况下, 并不能满足社会发展的需求, 而民间借贷则不同, 民间借贷所要承受的机制约束比正规的金融行业所要承受的少的多, 因此, 民间借贷可以解决掉很多正规金融行业处理不了的问题, 这本是利于国家经济的发展, 利于社会良好安定的进步的事情。但是从另一方面讲, 民间借贷得以发展正是因为民营企业承受的压力, 大部分的民营企业受到税收负担过重、原料资金成本的提高、国内劳动力成本的增加等压力, 会盲目的进行资金的借贷, 这种情况是及其危险的, 不但给自身带来了极大的风险, 同时大幅度的提升了民间借贷风险[3]。

(二) 企业自身存在的缺陷

民间企业的灵活性太高, 对于资金的控制并不是很到位。就拿温州来说, 温州的民营企业主要是以眼镜、皮革、鞋子、服饰等产品为主, 但是由于今年来温州的房价不断波动上涨, 导致更多的民营企业愿意把资金投放到房市中去, 反而把老本行给忽视了, 资金的比重慢慢开始偏离, 这样做虽然会有高收入, 但同时也把高风险带到了企业主要的营销市场中去, 得不偿失。

(三) 国家宏观经济政策的限制

一直以来, 政策对经济所产生的影响都是巨大的。近几年来, 国内的政策对民间金融的发展带来了极大的限制。从2008年货币政策的改革开始, 在接上之后的物价上涨, 一直到2010年往后不断提升存款准备金率造成的贷款利率增加, 使得民间经济发展的成本大幅提升[4]。

(四) 投资者产权保护和担保制度缺失

因为民间金融一直没被确立下来, 借贷担保和投资产权保护的问题也就得不到优化解决, 所以在借贷的过程中所需要承担的风险就会增大, 在这种情况下, 银行就会采取提高利率的方式来弥补借贷的风险, 这样会对借贷行业造成极大的发展制约, 从而影响民间经济的发展, 同理, 投资者的权益得不到良好的保护, 致使投资风险增高, 长期下去, 会造成行业的萎缩, 从而限制民间金融的发展。

(五) 金融监管对创新的保护和激励机制尚未形成

对自由经济体实行监管是保证其能够良好发展的根本保障。政府相关部门对于民间金融经济的发展监管力度不够, 才会导致民间金融出现大量的问题, 中国民间金融风险的成因很大一部分是因为金融监管对创新的保护和激励机制尚未成型完善[5]。

(六) 政策引导以及法律法规的缺失

首先从政策上来看, 尽管银监会、人民银行在颁行的政策法规中从投资人的资格、营运资金以及注册资本等方面对小额贷款公司提出了明确的规定, 但是与之相匹配的各种细致政策尚不完善。再者是国内民间金融法律制度对其否定性的制度安排不利于其朝着合法化、规范化的方向演化, 导致民间金融不能够健康的发展。

三、民间金融的现状与特点

(一) 融资规模总量不断增长

据央行近几年来的金融统计数据得知, 如今国内的融资规模在不断的扩大, 年增长率平均在30%左右, 在经济发达的地区, 融资比例甚至可以达到40%以上, 并且, 民间金融在中小企业融资中占据这重要的地位。

(二) 融资范围不断扩大

最早的融资一般都是企业在遇到解决不了的问题或者是资金短缺的时候才会采取的手段, 而现在则不同了, 随着社会的不断进步和发展, 大多数的人们都能够解决温饱问题, 所以对生活质量有了要求, 逐渐的开始追求享受生活, 但是享受生活需要大量的金钱, 而现如今大部分的人们并没有这么多的资本, 并且正轨的金融机构的贷款门槛相对较高, 在办理手续的时候也都较为繁琐, 所以很多人或中小型企业选择民间融资的方式, 以此来满足自己的需求, 因此, 如今的民间融资范围不断的扩大[6]。

(三) 公开化程度不断提高

民间借贷在民间金融中占据着很大的比重, 据调查表面, 在一些经济发达的地区, 比如说上海、深圳、温州等地区, 有百分之九十的人都会参与民间借贷, 这一定程度上说明, 民间借贷甚至比正规金融行业借贷的融资量都要多, 所以, 民间金融的公开化已成不可阻挡的趋势。

(四) 资本集聚, 风险提升

如今又大量的中小企业贷款投资于房地产 (在上文中有提到) , 资金不够就通过民间金融进行资本集聚, 危害企业的正常发展。

四、民间金融的主要风险

首先以民间借贷为例, 简单分析其风险:

(一) 民间借贷风险的表现

首先要提到的是, 民间借贷会对社会的稳定和金融界的秩序造成一定程度的冲击, 而稳定金融秩序则是国家发展的重中之重, 民间借贷从出现一直发展到现在, 国家对其的监管力度是非常小的, 所以才会让其对金融秩序产生巨大的影响[7]。而且民间借贷是由其自行发展的, 并没有经过科学的指导调控, 导致现在出现大量的纠纷, 从而对社会的安定造成了很大的影响。其次, 国家想实现对民间借贷的监管是非常困难的, 大致上有三大难题:第一点是对于经营不善的企业, 这种企业通过正规的金融机构是无法取得贷款的, 但是通过民间借贷的渠道还是能够取得部分资金, 企业使用借贷的资金可能会造成有关项目的重复建设, 造成资源的浪费;第二个是民间借贷具有隐蔽性, 国家无法得知资金借贷的总量以及借贷规模;第三就是民间资金借贷的流动性比较大, 国家相关统计局没有办法掌握完整的资金借贷情况。

(二) 利率风险

正常情况下, 民间利率更容易受到资金供求的影响, 所以民间利率都要比正规金融利率要高。因为利益和风险是相互的, 所以民间金融利率高, 风险也高。

(三) 道德风险

古往今来, 牵扯到利益的事情, 一般都会出现道德上的问题, 在加上如今国内对民间金融的监管和制度都不到位, 所以近年来关于信用欺诈、非法集资等一些不道德的事频繁发生。俗话说, 人为财死, 鸟为食亡。在利益的驱使下, 道德风险也是民间金融的主要风险之一[8]。

(四) 经营风险

民间金融自身在投资经营方面存在的不足也是引起风险的原因之一。民间金融在贷款制度方面本身规定就比较简单, 对于投资领域没有详细的分析;对投资对象的信用等级没有详细的、有实效的评价制度;在发放贷款时, 对贷款的过程并没有尽到必要的注意以及相关管理义务, 对资金的使用也缺乏相应的监管, 并且, 其投资也比较盲目。

(五) 政策风险

从整个民间金融发展的历史和大趋势来看, 民间金融具有强烈的经济运行的内生性, 只要具有适当的经济运行条件, 其就会顺势出现。但是具体到某个地方, 某个具体时期来看, 民间金融可能随时遭遇生存的制度风险。而现阶段, 由于中国刑法对于民间金融与非法集资没有做出清晰界定, 中国的民间金融正在经历这么一个阶段, 其生存风险很大。

五、民间金融风险防范措施

(一) 民间借贷风险预防

还是以民间借贷为例, 对民间借贷风险的防范措施进行简单的分析, 作者认为, 对民间借贷风险的防范主要从这三个方面入手:

第一, 正如上文中所说, 任何部门都需要监管的机制才能够减少问题的出现, 更何况像民间借贷这种“草根”出身的金融行业, 必须依靠相关的监管部门或国家机构对其进行约束, 才能够减少民间借贷的风险, 让民间借贷能够真正的、科学的、规范的为社会做出贡献。

第二, 要对民间借贷的环境进行优化, 尽量多的发展合理的资金投放渠道, 鼓励国内中小型民间企业的发展, 尽可能的改善其的投融资环境。

第三, 没有规矩, 不成方圆。所以制定合适的法律法规是必要的。国家要根据现在的国情, 并结合民间借贷的行业发展规律制定相应的法律法规, 解决现今出现的问题, 并对可能出现的问题做好预防工作。以此来降低民间借贷的风险, 确保国内民间借贷的健康发展。

(二) 发展民间金融的监管体系

正规化的金融监管可以有效防止金融风险的出现, 未来民间金融改革的难点与重点是要建立这样一种体系:针对民间金融自身的特点, 在保证民间金融的独立性的前提下, 给予民间金融一定的自由和发展空间, 政府要有作为, 但不能过分作为, 扮演推动者的角色。要研究确立地方政府对小型金融机构、地方民间金融活动的监管地位与监管责任, 积极探索适合金融体系的金融监管模式。

(三) 设定合适的利率

近年来, 国家对正规融资渠道的监管比较严格, 实际利率被压到很低, 在这种情况下, 正规金融市场的融资能力保持在一个未定的状态, 大量资金都流向了非正规金融市场, 基于非正规金融市场监管的困难, 中央银行的相关利率政策并没有得到很好的传达和贯彻, 金融市场所反映的并非真实情况, 使得基金的总体分配效率受损, 同时也不利于控制流动性的宏观规模和投向。地下金融繁衍生殖的根源在于金融市场的二元分割, 因此增加社会的资金供给量并不能解决这一问题, 唯一的办法就在于, 放松利率管制, 降低金融市场的分割程度, 只有这样才可能使得金融市场分割的局面有所改善。

(四) 加强立法支持, 规范引导民间金融

民间金融的地位还未得到国家的正式肯定, 民间借贷始终处于一种地下状态, 运行过程并没有公开, 致使金融市场存在许多潜在的风险。并且民间金融在民间融资过程中又确实发挥了重要作用, 所以又不能对其采取强制取缔或者禁止规定。所以, 要加强立法支持, 规范引导民间金融发展。

(五) 构建民间金融体系

要构建民间金融体系, 不能只注重大型企业, 在中国, 小型的信贷企业是民间金融的重要组成部分, 再结合如今的社会形势来看, 鼓励小型的信贷企业发展是最好的选择, 所以, 要注重小型的民间企业, 从小抓起, 构建起民间金融的体系。

六、结论

经济是一切事物进步发展的根本。是确保一个国家和社会能够长治久安、永保和平的必要前提。不过一个良好的自然发展的经济市场基本上是不存在的, 良好的、能够确保可持续发展的经济市场需要制定大量的规定、建立大量的社会机构、制定大量的发展策略等各方面进行配合, 尤其是中国近年来的经济发展速度飞快, 民间金融的问题越来越多, 所以需要及时的对已出现的问题采取解决的措施并对可能出现的问题进行预防。本文对民间金融风险成因及防范措施这一问题进行简要的论述, 并根据现下的实际状况提出了以上几点建议, 希望可以帮到各位读者。

参考文献

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[2]唐蔚红、杨伟锋.民间借贷风险的成因、表现及防范措施 (优先出版) [J].西部经济管理论坛, 2013, 6 (21) :17-23.

[3]赵宇.我国民族地区农村金融风险防范与控制机制研究[D].中央民族大学, 2013, 4 (20) :347-349.

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[5]刘娜.河北省农民专业合作社资金互助风险控制机制研究[D].河北农业大学, 2011, 5 (27) :972-975.

[6]金富涵.我国民间金融风险成因及防范对策[D].山东大学, 2014, 5 (23) :132.

[7]牛桂千.民间借贷债务危机生成及防范研究[D].宁波大学, 2013, 11 (13) :76-77.

高校基建工程结算审计风险成因分析 第5篇

高校基建工程结算审计风险成因分析引言

近年来，随着国家对教育事业的重视，我国的教育事业进入了高速发展时期，国家和社会不断增加对高校基础设施建设和改建的投资，高校基本建设规模日益增大[2]。为了维护国家与高校的利益，高校内部审计部门积极开展了基建审计工作，在节支增效、规范管理、保证工程质量、完善学校内部控制制度、促进廉政建设等方面都有着深远的意义[3]。但同时，由于基建审计所涉金额大、专业性强、影响范围广、审计周期长等特点[4]，又使其成为高校审计风险的高发领域，这给高校审计工作既带来了新要求，又增加了风险控制与管理的难度。为此，笔者结合个人从事工程建设审计的工作实践和国家有关法规[6]，对建设项目竣工结算审计风险管理及实例进行分析探究，以期对实际工作有所帮助。工程审计风险管理定义及模式

风险管理[1]是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行控制管理的过程。任何一个组织在发展过程中，都会面临来自组织内外多种风险因素的影响，例如国家政策风险、行业风险、市场风险等。风险管理的首要工作就是识别影响组织目标实现的各类风险因素，在此基础上建立风险管理控制机制。

风险管理作为一种特殊的管理功能，它是人类为了追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的科学成就而发展起来的一门新的管理科学。

风险管理包括三个主要阶段[9]：

①风险识别；②风险评估；③风险管控。

审计风险管理模式如图1所示。

审计风险管理的基本含义是审计部门对风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建审计的风险因素来自各个方面，且基建审计的风险贯穿建设工程整个周期。

基建审计是基本建设经济监督活动的一种重要形式，也是建设单位为了避免建设风险并对建设项目进行管控的一个重要手段。它是由审计机关或社会、内部审计部门依据国家有关政策和法规，运用现代审计技术方法，对建设单位投资过程（包括决策，设计，招投标，施工，竣工结、决算）进行审计监督，做出客观公正的评价，并出具审计报告，以贯彻国家投资政策，维护国家、学校、施工等单位的合法权益，如实反映造价，促进加强管理和廉政建设，降低建设风险、提高投资效益的经济监督活动。竣工结算审计风险分类

竣工结算审计是根据国家有关法规和政策及规定的计算规则，在准确计算工程数量的基础上按照国家及地方定额站颁发的预算定额、费用定额、设计文件、变更费用及签证为依据，对施工单位依照合同规定的内容完成全部承包工程，并经有关部门验收质量合格后，向建设单位提供的结算费用进行审计。竣工结算审计风险，是指在竣工结算审计过程中的一种不确定状态。

从结算审计特点和实践的不同角度，竣工结算审计风险可作如下分类：

2.1 按审计风险形成的原因可分为固有风险、审核风险、复核风险三类：

①固有风险是指与工程结算审计主体和审计人员审核无关固有的风险，比如政策、法规、文件、定额、标准、计价规范等，是外部环境及因素引起的，固有风险形成是多方面的，影响因素也是错综复杂的。审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响固有风险水平。1234下一页→ 审计论文文章②审核风险是指与工程结算审计主体的审计人员审核直接相关并且通过审计努力可以预防和控制的风险。这种风险主要由审计主体和审计人员行为等因素引起，审核风险形成也是多方面的，影响因素同样也是错综复杂的本文由论文联盟http://收集整理。审计人员既能理性判断和评估，又能有效控制和影响审计风险水平。

③复核风险是指对工程结算审计人员审核的工程有关资料包括审计方案、审计依据、审计方法和最终成果是否完整、科学公正的风险。

2.2 按审计风险能否控制可分为可控风险和不可控风险 ①可控风险是建设工程审计人员在实施审计工作中，通过自身主观努力完全可以控制风险水平高低。竣工结算审计风险中，审核和检查均属于可控风险。因此，审计人员只要能认真按国家有关政策、文件、审计资料认真制定好实施方案，遵守审计程序、严格审计标准，合理运用方法、规范，做好审核的复核检查，就可最大限度地防范和化解这种风险。

②不可控风险是指建设工程审计人员无法控制其审计风险水平高低，不属审计人员原因所引起的风险。审计主体外部、建设单位控制管理水平、未审风险等属于不可控风险，对于这些风险审计人员应认真理性分析和评估，并采取一定方法和措施加以防范，以最大限度地降低这种风险，从而提高建设工程审计质量。

2.3 按审计风险形成的主体不同可分为审计主体潜在的风险、审计客体存在的风险

①审计主体是指在审计活动中主动实施审计行为，行使审计监督权的审计机构及其审计人员。审计主体贯穿着审计信息产生过程的始终，对审计信息质量起着决定作用。审计主体引发的审计风险，是指审计部门和人员在基建审计工程中，因观念技能、人文技能、专业技能等原因形成的审计风险。

②审计客体即审计对象，是指形成工程结算书所涉及的甲方管理部门、乙方的施工单位、监理及设计单位。审计客体产生的审计风险，是指由于审计对象内部控制制度不健全或未能充分发挥作用、或因工程建设失控、提供资料不全、有意作弊等导致工程结算失真而形成的审计风险。

下面就按照审计主体、客体的分类方法进行结算审计风险的具体分析。结算审计风险成因分析及案例

3.1 审计主体形成风险及原因

①审计人员的业务素质不高形成的审计风险。审计人员知识结构、专业水平、审计技能及工作经验等业务因素是制约工程结算审计风险的重要依据。作为审计主体的审计人员，如果专业水平欠佳，审计技能生疏、工作经验不足，对审计的客观把握能力就越低，揭示审计客体结算资料的虚假内容及提出相关问题的本领就越差，工程结算审计风险就越大。

②审计人员的职业道德、工作责任心及职业关注欠缺形成的风险。在实施结算审计的过程中，由于审计人员缺乏谨慎的工作态度和高度责任心以及职业关注缺乏热情，使工程结算审计数据不详实，依据不充分，导致工程结算审定的金额不准确的审计风险。

③审计方式不适应审计客观要求形成的风险。由于工程结算审计多是事后审计，工程建设期间大部分材料的价格在不同时段、不同品牌之间往往差距较大，使得工程结算准确性和合理性不足，因而导致审计建议、意见不恰当的审计风险。

④审计程序和方法形成的风险。由于审计人员未根据工程项目的特点和必要的审计程序，选择最佳的审计方法，实施结算审计以及并在审计过程中，未能发现已存在差错或漏审的风险。

⑤审计质量保证体系没有发挥作用的风险。工程结算审计是一个动态的群体系统活动过程，是由审计人员、审计方法、审计技巧、审计对象、审计环境五大要素组成的。这五大要素不同程度地影响着审计工作质量的好坏，决定着审计风险的高低。如果不按规定的审计程序复核、审核工程结算审计底稿和结论，错审和漏审的风险概率就会加大；如果审计风险责任追究不落实，没有形1234下一页→ 审计论文文章成有效的奖惩机制，审计人员就缺少防范审计风险的自觉性，审计风险就会重复出现。

3.2 审计客体形成的风险和原因

3.2.1 施工、设计、监理单位造成的风险和原因

①施工单位结算编制人员专业水平欠缺，结算价款出现;失真;形成的风险。施工单位结算编制人员由于对定额综合理解不彻底，不遵守计算规定和规则，高套费用定额，从而造成工程结算价失真。如某测试中心大楼改造工程，木门窗硝基清漆定额，施工单位结算套用饰5-146定额子目，单价为131.56元/m2；正确应套用饰5-154定额子目，单价为59.63元/m2，仅单方造价每平方增加71.93元风险。

②结算书编制不准确，高估、虚报和抬高工程结算价格的风险。施工单位为了追求利益最大化，预算管理人员把工程预算造价做到高于实际造价，施工期间利用建设管理单位缺少监管，以次充好，偷工减料，导致审计风险加大。如某工程通风空调新增调节阀，施工单位报批品牌为德国合资;妥思;品牌，而现场实际安装却为上海;双龙;品牌。

③施工总承包与专业分包合同界面管理的风险。由于施工总承包与专业分包合同界面模糊，导致工程实体界面连接不顺畅、组织界面管理混乱，给工程造价带来了风险。如某教学中心总包与幕墙专业分包合同界面的原因，导致实体界面主楼门厅、阅览室外围及室外楼梯连廊室吊顶连接不畅，使单项工程造价增加达18万元。

④设计单位不按规范设计形成的风险。由于设计变更和施工签证的工程量没有系统性、关联性，无法用技术指标或对应项目数量检验，成为增加工程造价的主要风险点。如某学院262m2多功能会议厅，出入口的2扇玻璃隔断带无框玻璃门（1.55m×2.22m），设计单位原设计为全钢化玻璃地弹簧门，安装后发现存在严重的安全隐患，拆除重新设计改为双层夹膜防爆钢化玻璃门，这种不按规范要求设计造成的损失，却被签单列入结算。

⑤监理单位未能认真履行职责的风险。监理人员因缺少专业知识和责任心，造成竣工验收签证不实，对隐蔽部分的主要材料缺少核对和验收记录，结算时突击补办的签证，往往数量多记、甚至根本没有发生也列入结算，导致工程结算虚增。如某教学楼实验室改造工程，变更签证单监理工程师笼统签上;情况属实;，未写变更部位、为何变更、谁主张变更、应有谁承担变更费用等重要信息，导致竣工结算审计风险。1234下一页→ 审计论文文章3.2.2 建设管理单位形成的审计风险和原因

①建设管理单位施工签证管理不规范，导致的工程结算审计风险。由于工程技术管理人员缺少足够的工程建设方面的专业知识和信息不对称；现场签证不按审批程序、文字表达不清楚、手续不完整，导致结算造价严重超合同价的现象。如某电子楼屋面防水卷材，施工单位分项投标报价明显低于市场价格，即招标为;月星;3mm聚酯胎APP卷材，施工单位报价为14.00元/m2，施工单位通过设计变更签证，改为1.5mm聚氯乙烯（PVC）防水卷材，价格为22元/m2，单方造价增加达10万元。

②建设工程前期工作未能足够的重视，形成的结算审计风险。建设管理单位由于对工程建筑物前期的结构、布局和使用功能的论证和分析工作不够充分，在没有设计蓝图的情况下进行施工招标，造成很多不确定因素，为以后的变更埋下了后患，最终导致中标价流于形式，结算时只得以签证为准。如某中心实验室改造，原立项审批35万，由于施工期间设计方案、功能、规模不断地调整，严重超预算，造成结算价为138万元。

③建设管理单位内部控制执行不力造成的风险。施工单位将原合同内工程范围减少和未实施的工程未扣减，多报错误的工程结算，未被甲方管理单位的内部控制防止、发现和纠正。导致工程造价增加。

内部审计风险成因及防范探析 第6篇

关键词：内部审计；风险；防范

现代企业制度的关键内容就是科学管理。增强企业的科学管理，尤其是风险管理，是企业规范的现代企业制度得以构建，经营体系得以转变，以及发展得以健康、迅速、不断地进行的基础保障，这对于企业内部审计部门而言也是一项长久性的任务。管理和把控审计风险是风险管理的深度管理，现今其已经成为审计理论机制中一个关键的概念。目前审计工作存在着许多审计风险，因此，为了提升审计工作的质量与效率，必须不断地对引发内部审计风险的成因进行分析，并寻求相应的防范对策。

一、引发企业内部审计风险的成因

（一）内部审计人员的素质较低。当代的审计工作需要审计人员必须具备较高的综合素质，除了要拥有查账技能之外，还应当掌握相关管理宏微观经济的知识，同时还应当具备较好的书面与口头表达能力，会计、审计及政策法规等专业知识，以及综合分析能力等。而在实际工作中，我国内部审计人员的整体水平普遍偏低，对错与对的判断能力不强，对风险的识别能力也不强，且综合素质也不高；其次，部分审计人员缺乏较好的执行道德，难以抵御多方面的诱惑；另外，大多数内部审计人员的计算机审计技能都比较差，无法与新形式的需求相适应。作为个体，审计人员难免会存在缺乏足够能力、经验与知识的情况，加上审计工作牵涉较广的内容、工作繁杂等原因，极有可能出现审计程序出错或者审计工作失误的情况，例如未能恰当地处理审计问题等失误。而这些都会极大地影响内部审计工作的质量，进而致使出现审计风险。

（二）审计技术办法存在漏洞。1、内部审计办法形式比较落后。目前内部审计办法形式还主要是账项基础审计办法，审计的核心目标就是“查错防弊”，内部审计人员缺乏强烈的风险意识，很少考虑审计风险把控因素[1]。此种审计办法主要是依靠被审企业的内控制度，而在实行内控制度的过程中本来就难免会有领导者个体随意性、主观性及偶发性干扰的风险存在。2、抽样审计存在误差风险。在广泛采用计算机技术与抽样审计办法的同时，计算机技术的可靠程度与成熟程度都会给审计工作带来风险，而抽样主要是领先审计人员的经验与主观判断来进行，因此，其自身必定会存在风险。这些都会对审计工作的质量产生极大的影响。所以，必须对围绕制度基础审计办法，并结合详细审计法和抽样审计法的审计办法体制加以制定。

（三）企业在构建内部审计机构时缺乏合理的模式。当前我国很多企业要么就是缺少内部审计机构，要么就是构建了内部审计机构，但却脱离了董事会的领导，几乎处于和其他职能部门平行的地位，根本无法确保它的权威性与独立性，因此，难以正常实施工作，进而产生审计风险。

二、对内部审计风险加以防范的相应对策

（一）对内部审计人员的执业判断能力与综合素质加以提升。内部审计工作是一项综合性与高层次的经济监督活动，而且还是一项具有较强的技术性与专业性的工作，因此，内部审计人员的工作作风必须严谨，政治思想素质必须过硬，且必须具备强烈的责任心；其次，其审计、会计理论与审计技能必须足够扎实，判断能力必须准确，分析能力也必须敏锐，文字与口头表达能力也必须良好；另外，其还必须对财政经济法规加以熟悉，并拥有必要的经营管理知识，且必须掌握本企业的生产经营管理技术办法。此外，在经济形态不断发展与提升的形势下，内部审计人员应当建立终身学习的理念，不断地对自身的能力结构与知识进行优化。所以，各个内部审计部门应当对长远的培训计划加以构建，对培训进行强化，另外，还应当定期对内部审计人员的业务水平进行考核，以激发内部审计人员的工作热情[2]。

（二）对内部审计的组织机构进行设立。为了使内部审计的作用得以充分地体现出来，并使内部审计的风险在组织形式上得以降低，企业在对内部审计组织机构进行设立时必须遵守如下两个原则：1、权威性原则，这是充分发挥内部审计工作作用的另外一个主要因素，主要表现在内部审计组织机构的设立层次与地位上。2、独立性原则，就是内部审计组织机构在组织人员、经费及工作等方面不能依赖被审计单位，应当独立执行审计的职责与权利，总经理、股东、个人或其他职能部门不能干涉内部审计工作。唯有这样，审计工作的有效性、公正性及客观性才能得以充分地展现出来。

根据上述的原则，我们建议将内部审计组织机构设置于董事会之下，唯有这样，才能达到较强的独立性与较高的设立层次，这对于充分发挥内部审计的职能以及确保审计工作的独立性都是非常有利的。

（三）加强审计风险意识，构建风险评估体系。不仅审计人员自身的职业道德水平与业务素质会给内部审计工作带来风险，企业的财务风险与经营风险也会在很大程度上给内部审计工作带来风险。所以，内部审计人员应当与企业管理者协同合作来开展风险管理与控制，构建风险评估体系是使内部审计风险得以有效降低的办法。风险评估主要是将企业所面对的风险的强弱与性质提供给企业管理者，以便为企业管理者制定相关的应对措施提供根据，进而使审计风险得以有效地降低 [3]。

三、结语

在当今社会主义市场经济迅速发展以及审计环境不断变化的时代背景下，企业的内部审计随时都有可能面临着审计风险，唯有深刻、全面地认识到这一点，才能对内部审计风险加以有效地把控与预防，从而使内部审计质量实现提升，进而使企业实现健康、安全、可持续的发展。

参考文献：

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[2]祝令娥.企业内部审计风险及其防范措施[J].商场现代化.2013（18）.

[3]李荣.浅析企业内部审计风险因素及防范措施[J].中国乡镇企业会计.2016（02）.

国家审计风险的成因分析 第7篇

一、国家审计风险的概念及特征

国家审计风险是指国家审计机关及其审计人员没有按照法定职责、权限和程序实施审计, 对被审计单位的财务收支报表和履行相关职能的情况发表不恰当的意见和评价, 或是对被审计单位做出错误的处理处罚决定, 而给国家审计机关带来某种损失的可能性。国家审计风险的特征主要体现在以下三个方面:

1.普遍性。审计风险的最终形成是审计活动全过程中若干因素合力的结果, 具有普遍性的特点。审计风险存在于审计活动的全过程中, 审计过程的每一环节都可能产生误差并导致最终判断结果与客观实际不相符, 每一项具体审计活动都会产生与之相应的具体审计风险。

2.潜在性。审计风险是在错误形成以后经过验证才会体现出来, 假如这种错误被无意中接受, 而不再进行验证, 则由此而应承担的责任或者遭受的损失实际没有成为现实, 这个风险就可以忽略不计。所以, 国家审计风险只是一种可能的风险, 它对国家审计机关及其审计人员造成的某种损失有一个显化的过程, 这一过程的长短与社会公众对审计风险的认识程度、审计所处的法律环境、经济环境和审计风险的内容、性质有密切关联。

3.可控性。尽管国家审计风险是不可避免的, 而且产生于国家审计的全过程中, 受审计过程中许多因素的影响, 但只要掌握了国家审计风险的产生原因、背景、影响因素、运行特点和规律等, 国家审计人员就可以采取有效措施, 控制审计活动过程中的风险成因, 最大限度地降低审计风险, 从而将国家审计风险控制在较低的、能被接受的水平。

二、国家审计风险形成的理论原因分析

1.信息不对称理论与国家审计风险。信息不对称理论是由三位美国经济学家—约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫和迈克尔·斯彭斯提出的。该理论认为:在市场经济活动中, 各类人员对有关信息的了解是有差异的;掌握信息比较充分的人员, 往往处于比较有利的地位, 而信息贫乏的人员, 则处于比较不利的地位。国家审计部门受权力部门指派, 在法定范围内对政府机关、企事业单位进行定期和不定期的审计监督检查, 审计部门掌握的被审计单位的信息比较少, 不像被审计单位那样全面透彻地了解自己单位的情况;同时, 审计人员必须离开熟悉的环境, 到一个完全陌生的环境中进行审计, 这都加剧了审计部门与被审计单位之间的信息不对称, 使得国家审计人员在国家审计中处于信息弱势地位, 给国家审计工作带来了巨大风险。

2.权力寻租理论与国家审计风险。权力寻租, 是狭义寻租的一种, 即国家公务人员以手中的行政权力为筹码, 向企业或个人“出租”权力, 获得利益的行为, 主要表现为权钱交易、权色交易、以权谋私、收受贿赂等方式。在国家审计过程中, 某些存在违法违纪行为的单位和个人, 为了隐瞒其违法违纪信息, 会通过亲情、友情甚至金钱美色来拉拢贿赂审计人员, 而审计人员如果利用手中的审计权力进行权力寻租, 对被审计单位违法违纪信息隐瞒不报, 以换取相应的经济利益, 就会给国家审计造成一定的审计风险。

3.路径依赖理论。路径依赖是指人们一旦选择了某个体制, 由于规模经济、学习效应、协调效应以及适应性预期等因素的存在, 会导致该体制沿着既定的方向不断得以自我强化。经济学家诺思进一步把技术变迁中的正反馈机制扩展到制度变迁的过程中, 他指出:一国的经济发展一旦走上某一轨道, 它的既定方向会在往后的发展中得到强化, 所以人们过去的选择决定着他们现在可能的选择。我国国家审计选择国家审计隶属于政府的模式, 是由中国政治制度和历史传统共同决定的, 代表政府审计利益相关者共同选择结果所做出的决策。现行的国家审计管理体制难以突破, 由此带来的审计风险不可避免。

三、国家审计风险形成的现实原因分析

1.部分国家审计人员素质有待进一步提高。目前, 有些国家审计人员由于政治素质低, 职业道德差, 在审计工作中, 违背职业道德, 不严格遵守审计纪律, 不认真执行审计程序和审计标准, 对被审单位存在的违法违纪问题, 该查的不查, 抓小放大, 避重就轻, 大事化小, 小事化了。在审计处理处罚时, 执法不严, 处罚不当, 以审谋私, 给审计工作带来极大的风险隐患。

2.被审计单位对国家审计有抵触情绪, 不能积极配合审计。由于审计单位无法正确认识审计工作的重要性, 怕被查出问题, 所以对审计工作比较抵触, 对自己的错误及不足之处是能藏就藏, 能销毁就销毁。在这种观念的指导之下, 导致的一个结果就是:被审计单位向审计机关提供不完整、不充分甚至不真实的财务资料, 导致审计人员在不知情的情况下, 依据失真的会计资料收集审计证据, 做出错误的审计结论和审计处罚决定, 审计机关也因此要承担审计结论失真、审计处理或处罚不当的风险。

3.审计管理体制不完善, 不能充分保证审计机构的独立性。《审计法》规定, 我国国家审计机关实行在总理和地方主要负责人领导下的行政管理体制, 接受地方政府和上级审计机关双重领导。这就造成了地方国家审计机关尴尬的处境:作为地方政府的一个职能部门, 其经费和人事关系隶属于地方政府, 必须接受地方政府的领导但同时又要对地方政府及其职能部门的财政、财务收支进行监督。这就特别容易影响审计结果的客观与公正, 进而产生审计风险。

4.审计方法运用不够灵活。现代审计广泛采用抽样技术, 即根据总体中部分样本的特征, 推断总体的特征, 这就必然使审计结果存在一定误差。目前我国的国家审计中还在大量使用传统的判断抽样审计方法, 而现代审计技术的运用普遍不足, 计算机在审计中的运用还比较缓慢, 范围比较窄, 导致有些审计人员为节约审计成本、提高审计效率, 往往舍弃一些审计程序, 无形中加大了审计风险。

审计风险成因及防范措施 第8篇

一、审计风险含义

根据中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和风险审计》, 审计风险指的是会计报表存在重大错误或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险具有客观性、普遍性、潜在性、偶然性、可控性, 审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成, 其数值大小是三项风险因素的乘积。

二、审计风险成因

(一) 财务人员素质较低

高素质的财务人员是保证财务工作良好进行的基础, 一个配备高素质财务人员的公司可以降低公司财务记录错误率, 相反, 则会对公司财务工作造成障碍。部分公司为了节省开支, 或者考虑私人关系, 聘用没有技术资格的人员负责公司财务工作, 这些财务人员往往对财务工作认知不明确, 对会计准则理解不透彻, 对会计政策把握不到位, 容易导致账簿记录、财务报表出现误差, 形成审计固有风险。

(二) 审计人员素质较低

审计人员素质高低是决定审计工作质量高低的重要因素。一个良好的业务团队往往以出具真实客观的审计报告为工作方针, 反之, 很难出具真实客观的审计报告。随着经济的不断发展和对执业人员素质重视程度的不断增强, 越来越多的会计师事务所倾向于聘用高素质审计人员, 但目前仍有部分事务所为了降低聘用费用, 招聘选用缺乏执业资质的人员作为审计人员, 这些人员往往对财务工作认知不明确, 对会计准则理解不透彻, 对会计政策把握不到位, 审计能力较差, 难以发现被审计单位的财务错误, 不能判断被审计单位选择的会计政策是否准确, 这样就会出现审计工作随意性较大的情况, 也就增加了审计报告与事实不符的可能性, 审计检查风险随之产生。

(三) 内部审计机构不健全

内部审计是监督公司良好运营的重要力量, 一个完善的内部审计机构可以促使公司遵循公认的方针和程序, 促进公司经济有效利用资源, 为公司实现组织目标做贡献。内部审计的独立性是保障审计职能的前提, 内部审计应该直接向公司最高领导管理层负责, 而不受公司其他职能部门干扰, 单独考核业绩, 这样才能发挥其审计作用。目前我国存在一部分公司的内部审计部门没有独立性于公司其他职能机构, 审计部门的考核制度、工资制度、奖励制度由公司其他职能部门制定, 内部审计人员的工资高低与公司业绩息息相关, 在这样的情况下, 审计人员可能对财务报表中不真实事项视而不见, 促成公司业绩良好的假象, 为公司迷惑更多投资者购买公司股票创造条件。内部审计机构不健全往往会造成公司内部控制不到位, 在公司账户产生错报的情况下, 内部控制难以及时发现或纠正错报, 造成审计控制风险较高的局面。

(四) 外部审计独立性较差

审计工作的重要要素之一是独立性, 会计师事务所只有独立于被审计单位, 才能真正发挥审计作用, 纠正公司财务工作的错误之处, 出具真实的审计报告。目前市场经济条件下, 企业自负盈亏, 一部分会计师事务所为获取更多利益, 与其他会计师事务所竞争, 为其出具虚假的审计报告。同时, 越来越多的会计师事务所开展了多项非鉴证业务, 很多业务就是与被审计单位达成的, 其中部分非鉴证业务可能会影响审计的独立性, 为了达到所谓的长期合作, 事务所往往在出具审计报告时选择“大事化小, 小事化了”的工作态度。外部审计独立性较差往往会造成实质性测试不到位的情况, 在公司账户产生错报的情况下, 错报难以被实质性测试发现, 造成审计控制风险较高的局面。

三、审计风险防范措施

(一) 提高财务工作准入标准, 聘用具有职业资格的人员负责财务工作

针对部分公司聘用无会计职业资格的人员作为财务人员的现状, 政府以及行业监管部门应该加大监管力度, 对该类公司进行处罚, 同时加大宣传力度, 使公司从根本上意识到聘用具有会计职业资格人员的重要性, 降低审计固有风险。

(二) 完善公司内部治理结构, 建立有效内部监督机制

公司应重视内部审计机构, 构建完善的内部审计体系, 实现内部审计部门直接向公司最高领导管理层负责, 不受公司其他职能部门干扰, 真正发挥其监督管理的职能, 增强其独立性。同时, 应该聘用具有财务知识的人员作为内部审计部门的重要成员, 这样才能及时发现财务工作中的错误之处。除此之外, 还需要配备具有管理知识的人员作为内部审计部门的成员, 以达到及时发现公司治理不足之处的目的, 从而降低审计控制风险。

(三) 提高审计行业准入标准, 增强审计人员素质

针对审计人员职业素质较低的现状, 政府以及行业监管部门应该提高职业准入标准, 聘用高素质的审计人员参与审计工作。定期开展讲座, 通过授课或者观看视频的方式来讲解新会计准则, 要求审计人员参与考核, 考察其对新会计准则的理解程度, 并将考核制度与薪金联系起来, 促进审计人员自觉自愿学习新知识。同时进行职业道德教育, 强调审计人员独立性对审计工作以及形成公平公正企业竞争氛围的重要性, 增强审计人员职业荣誉感和使命感, 促进审计人员在工作中保持审计独立性。

政府和相关行业监管部门应加大监管力度, 坚决打击部分会计师事务所聘用缺乏审计资质的人员进行审计工作, 一经发现此类现象发生, 要对会计师事务所严肃处理, 情节严重者撤销其审计资格。会计师事务所自身也要进行行业自律, 认识到自身对企业公平公正竞争氛围所承担的社会责任, 自觉自愿遵守行业准则, 严格要求自己, 不聘用缺乏审计资质的人员进行审计工作, 降低审计检查风险。

参考文献

[1]黎红莉.我国企业内部审计风险及其防范措施研究[J].现代商贸工业, 2013 (7) .

[2]闫伟宸.论审计风险及其防范措施[J].现代商业, 2013 (5) .

内部审计风险成因及其对策 第9篇

(一) 内部审计地位的相对独立性与内容的效益性

从我国目前的情况来看, 内部审计机构是单位内部的一个职能机构, 一方面, 它是在部门、本单位主要负责人的领导下开展工作, 审计工作受到领导意图的制约;另一方面, 内部审计人员是本单位的工作人员, 其自身的物质利益与本单位的经济利益息息相关, 他们在工作过程中会受本单位物质利益的影响。所以, 内部审计要与外部审计一样保持其独立性是不可能的, 必然增加了内部审计的固有风险。内部审计的基本目的是改善企业的经营管理, 提高企业的经济效益。其主要手段是通过事前的预测、决策、控制, 防止决策的失误。但是, 我国企业的内部审计人员实质上很难真正参与企业决策, 有的领导甚至将内部审计部门作为企业的一种“摆设”。内部审计以效益为中心的同时难免对其他方面有所疏忽, 这也造成了内部审计的固有风险的增加。

(二) 内部审计服务的内向性与控制制度的局限性

内部审计是在本部门、本单位主要负责人领导下从事审计工作的, 它向上级审计机关报告工作, 但更主要的是向本部门、本单位领导负责并报告工作, 这体现了内部审计的内向性。但这种内向性有其难以克服的缺陷:首先, 内部审计人员身处本单位, 并受本单位领导管理, 潜意识中会对某些制度的执行不到位;其次, 审计固有的监督性与批判性很少带来他人善意的理解, 相反, 经常会遭受冷遇、对抗、行政干涉等方方面面的压力, 甚至受到心理和生理上的伤害;第三, 一些企业对内部审计人员工作的考核评价惩罚多而奖励少。这些因素都导致内部审计人员在工作中顾虑重重, 严重影响审计行为的有效性, 增加了内部审计的控制风险。内部控制不但是企业管理的重要环节, 也是现代审计工作的前提和基础。如果企业内部缺乏健全的内部控制制度, 或者内部控制制度的设置不符合内部控制的原则及要求, 会计工作中舞弊和掩盖差错的情况必然会增加。尤其对一些小型单位, 制度不健全和审计人员兼职现象很普遍。通常情况下, 内部审计人员适应了这种现状, 工作当中“很难发现”这类问题, 内部审计风险由此增加。

(三) 内部审计范围的广泛性

内部审计与外部审计相似, 可以从事多方面的审计工作, 如财务审计、财经法纪审计、经济效益审计、经济责任审计等。这就要求内部审计人员应具备多方面的知识和技能。目前, 内部审计人员普遍缺乏现代企业管理知识, 审计理论与方法钻研不精, 审计的对象主要是会计报表、会计账薄、会计凭证及其相关资料, 审计工作集中在财务领域的浅表层次。因此, 很难对企业经营管理作出有效的审计分析、评价和管理整改建议。对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域, 一般都没有能力, 也没有条件开展审计工作, 审计工作中便增加了检查风险。

(四) 审计人员事业心的欠缺性与企业外部环境的变化

现在社会环境下, 企业中的员工为薪酬而工作是普遍现象, 人际关系在个人价值中具有十分重要的取向, 再加上一些企业对审计人员的绩效考评不明确, 由此造成内部审计人员满足于审计工作“过得去”, 即使钻研审计理论与技术方法也主要是为了提高职称资格, 真正事业性强、勇于追求实际审计成效的内部审计人员几乎没有。近年来, 随着社会经济的发展, 特别是经济全球化程度的加深, 企业经营环境变得日趋复杂。总体环境、行业环境、监管环境、竞争环境等因素分析很难做到百分之百的准确, 在这种情况下, 企业经营风险也大大增加, 而企业经营风险的增加往往也导致审计风险的增加。

二、内部审计风险的特点

(一) 内部审计风险的不可避免性

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险, 固有风险是由于被审计单位经济业务的特点和会计核算工作本身的不足而形成的审计风险。控制风险是由于被审单位内部控制制度不够健全、不完善, 内部控制行为不力, 不能有效地防止、及时地发现和纠正某个账户或某种业务中的重大错弊而形成的审计风险。检查风险是由于审计人员审查的范围和程度有限, 在对被审单位账户余额和业务细节进行符合性测试和实质性测试后, 仍然没有发现误报和差错而形成的审计风险。固有风险和控制风险是由被审单位决定的风险, 审计人员只对其风险大小作出判断。检查风险是与审计人员有关的的风险, 基于成本———效益的对比关系和审计人员能力的限制, 检查风险不可能趋于零。所以, 内部审计中这三种风险是不可能完全消除的, 审计风险是不可避免的。

(二) 内部审计风险的持久性

内部审计的特点决定了内部审计不但是对企业本身的审计, 而且还要求内部审计人员必须督促、帮助管理人员对不轨行为进行整改、处理, 对于发现的新情况、新问题应及时向有关人员反映, 这使内部审计在空间和时间上予以扩大。但是, 相当一些企业内部审计工作浮于表面, 满足于完成了多少个审计项目、发现了多少个问题、开展了多少种审计类型、提了多少审计建议等形式的数字游戏, 未落实于查处解决问题的实际意见和措施及跟踪考核, 从而便审计风险增加。

(三) 内部审计风险的潜在性

虽然内部审计风险较外部审计风险的隐蔽性较低, 但同样存在, 而且要准确计算它具有一定难度。内部审计风险的后果也是潜在的, 只有当内部审计结论对企业造成不良影响成为现实并承担严重后果时, 才表现为现实的风险。

(四) 内部审计风险的可控性

固有风险和控制风险可通过一定的方法由审计人员给予合理的估计, 在此基础上, 为了将审计风险控制在一个可接受的范围内, 可通过控制检查风险来实现。如扩大实质性测试的范围可降低检查风险。

三、内部审计风险的防范对策

(一) 保证内部审计机构的独立性, 提高领导的关注度目前,

股份公司是我国重要的企业组织形式。按股份公司机构设置的特点, 赋予内部审计“董事会之下, 所有部门之上”的超脱地位。审计部门由董事会直接管理, 只向董事会负责, 具有较高的独立性和权威性。对于非股份制企业, 仍然采用企业主要负责人负责, 但除应向主要负责人报告工作外, 还应向企业职工代表大会报告工作, 以增加审计结果的透明度和有利于审计结果的执行。企业领导对内部审计的关注程度决定着内部审计的权威性, 这一点来源于内部审计的相对独立性。从内部审计的职责来讲, 执行领导交办的事件是其任务之一。从委托者来看, 企业领导应以国家利益、企业利益为出发点, 对内部审计过程、内部审计人员从严要求, 使其真正当好领导的智囊、参谋和助手, 为企业的发展献计、献策。

(二) 建立“主审负责制”与“审计承诺制度”建立健全各项审

计业务管理制度, 实施审计质量考核。首先, 推行“主审负责制”, 严把审计质量关, 按照“过错原则”追究有关审计人员责任及相关领导的连带责任。在审计工作中, 项目审计人员对各自分管的工作负责, 主审对整个审计项目负责, 主管审计的领导对审计评价、定性、处理意见是否恰当。其次, 建立“审计承诺制度”, 正确区分被审单位的责任和审计责任。如在审计前, 要求被审计人员、财务负责人、企业主要负责人对提供的会计资料和其他资料的真实性、完整性和准确性做出书面承诺。在承诺的基础上, 审计人员根据所掌握的信息进行分析, 对照送审资料进行去伪存真的鉴别和确认真实可靠后, 再按审计程序进行审计, 这样既可以减少审计时间, 同时对被审单位起到促进作用。

(三) 实行内部审计“关口”前移, 风险转移与风险回避

由于历史原因, 目前内部审计工作有相当一部分虽然问题被发现, 但损失也已经形成。要使内审成为企业管理的有效手段, 通过“关口”前移, 帮助企业建立和完善内部控制体系, 并监督内部控制体系的正常运行, 从而最大限度地预防和规避各种风险, 以减少各种损失, 提高企业的经济效益。风险转移泛指将风险转移给其他部门和个人来承担。风险转移不仅是审计部门处理风险的一个重要方法, 也被视为一种审计技巧在实践中广泛应用。风险转移和风险回避具有密切的联系, 在回避风险上要把握好依法审计和适当灵活相结合原则, 对于某些风险较大的问题, 可由其他单位处理, 如外部审计。正确、恰当、及时地回避审计风险, 不仅有利于审计工作的顺利进行, 而且有利于维护内部审计的形象。

(四) 提供审计人员的发展平台, 重视审计人员的后续教育

挑选专业知识过硬、知识覆盖面广、工作经验较丰富的财务专业人才进入审计部门, 同时, 也可从审计部门中输送一定数量的员工去充实其他各业务集团的管理干部队伍, 提高全体人员的整体素质。内部审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封、裹足不前, 现代企业制度的建立对内部审计人员素质和品德操行提出了更高的要求。内部审计机构应根据审计工作的实际需要和发展趋势, 通过后续教育, 不断提高内部审计人员的业务素质、道德水平, 提高处理业务的政策水平和应变能力。

参考文献

[1]秦荣生《:审计学》, 中国人民大学出版社2006年版。

[2]徐永涛:《审计》, 人民出版社2007年版。

[3]王会金:《风险导向审计》, 中国审计出版社2000年版。

政府环境审计风险成因及应对 第10篇

(一) 主体方面的原因

(1) 审计人员自身方面的因素。环境审计同社会审计一样都强调审计人员要具备一定的素质, 主要包括:政治素质、道德素质、业务素质和身心素质等, 这些素质是审计人员执行审计活动所必须具备的。环境审计工作不仅需要会计、审计及环境知识, 还需要宏观管理、法律、计算机运用等方面的知识, 并且还要有综合分析的能力。这些知识集于一人之身, 是不可能的, 也是不现实的。因此, 环境审计风险的产生还受到开展审计活动时的群体人员知识结构的影响。 (2) 审计主体行为方面的因素。审计主体行为风险涉及到审计程序的全过程。在选派审计人员时, 损坏独立、客观、公正原则, 不具备应有的职业谨慎, 未履行回避、保密等职业道德准则等会造成审计风险;在审计检查过程中, 审计人员可能被审计客体的表象所干扰与蒙骗, 而产生重大的观察或取证失误, 从而作出错误的判断和结论;进行审计评价时, 审计人员对被审计单位的财政财务收支的真实性、合法性和效益性可能评价不当;由于审计人员所收集的审计证据有悖于客观性、充分性和可靠性, 或者没有法定的审计处理处罚依据, 擅自改变审计处理处罚种类和裁量幅度、违反有关法律法规规定的审计处理处罚也会导致审计风险。

(二) 客体方面的原因

(1) 环境审计对象的复杂性和广泛性。目前, 我国的政府环境审计包括生态 (生活) 建设审计和环境污染治理审计两个方面, 审计的内容主要包括对环境专项资金的审计、对建设项目的审计、对环境保护部门 (含生态环境建设主管部门) 的审计、对环境政策法规执行情况的审计等 (中国审计报2005年3月30日) 。环境审计对象的复杂性和审计内容的广泛性, 给环境审计查证带来了相当大的难度, 审计结果与事实的偏差增大, 环境审计风险的机率也增大了。 (2) 审计对象与审计主体的配合程度。按《审计法》规定, 一切被审计单位均有向审计机构或审计人员提供资料, 予以配合的义务。但在实际工作中, 审计客体对审计主体的配合是一个相当复杂的问题。配合行为中存在着较多的不确定性因素, 两者的配合程度受到这些因素的影响, 这种配合因素又连锁地反应到其他因素, 诸如增加审计时间、增大审计成本、打乱审计方案等。因此, 它是审计风险生成的较为关键性、基础性的决定因素。

(三) 环境方面的原因

(1) 环境会计发展不充分的因素。环境审计的发展离不开环境会计的发展, 首先, 环境审计的对象仍然是我们基于传统会计学理论所提供的反映企业环境保护和管理责任的环境信息, 即环境会计所提供的信息;其次, 环境会计本身所固有的一系列会计核算程序与方法为环境资源的确认、计量和披露提供了技术基础, 同时也为环境审计的实施提供了技术指南, 是环境审计方法和程序的依据。但目前, 环境会计还处于发展的初级阶段, 存在着较多不完善的地方。 (2) 环境审计的法律法规不完善的因素。实施环境审计还需要有相关的配套措施予以辅助。笔者认为, 这些配套措施主要包括环境审计依据和环境审计标准。环境审计依据主要是对审计组织本身的规范, 我国目前尚没有一部法规、制度直接阐述它, 也没有对环境审计依据作出较为明确的规定。环境审计标准主要是对被审计单位的行为起约束作用, 我国已经建立了一系列环境保护技术标准和技术经济标准, 如:环境质量标准、污染物排放控制标准、环境保护的惩罚性和奖励性措施等, 但现实中存在着诸如被审计单位环境信息提供不充分, 环境价值指标确定标准不明确等问题。 (3) 社会对环境审计的期望因素。随着社会的发展, 人们对环境关注的程度越来越高, 随之而来的, 对环境审计也就提出了更高的期望, 不仅是投资者, 而且社会公众对环境审计报告, 环境审计结论和环境审计意见同样具有依赖性。社会公众对环境审计的期望不仅仅是希望审计人员能够就被审计单位的财务信息提出审计意见、能够查出被审计单位的舞弊和错误, 而且还希望通过环境审计的开展能够对环境负责, 并且还能够有所改善。

二、环境审计风险的应对

(一) 风险转移——聘用外部专家或进行联合审计

(1) 聘用外部专家。一是选择与被审计单位没有工作关系的专家, 力争保持审计的独立性;二是具体规定聘用人员所应完成的任务, 并列入合同内容中;三是根据所审计的领域聘用不同专业背景的专家;四是亲自参与准备由外部专家完成的审计工作, 并根据审计机关自身的技术知识或相关的研究文献对专家的评估和结论进行合理性审查;五是要求专家提交全权负责的内容报告, 在适当的时候将其编入审计报告中。 (2) 开展联合审计。一是统一思想, 要把审计的要求传达到参加联合审计的全体审计人员, 使每个审计人员都明确审计的目的;二是加强领导, 必须要成立一个强有力的领导班子;三是明确职责, 不仅要明确审计组长、副组长的分工和职责, 还要将审计工作逐一落实到每一个审计工作人员;第四, 搞好协调, 以便及时解决和处理审计过程中遇到的问题;第五, 注意收集审计资料, 并注意资料的规范与统一。

(二) 风险预防——提高环境审计人员的素质

(1) 提高审计人员的业务素质。环境审计是一项业务性、专业性都很强的工作, 良好的业务素质是提高审计质量, 降低审计风险的基本保证。可以做以下几个方面的工作:一是加强业务培训, 丰富专业知识, 审计人员如果是个“门外汉”, 审计风险是很大的。二是支持鼓励审计人员自学, 创造良好的学习氛围, 对学有所成者可适当给予奖励。三是经常性地开展经验交流总结、案例分析、项目评比等活动, 提高审计人员审计审查的技能技巧。 (2) 提高审计人员的政治素质。审计虽然是经济监督部门, 但也是代表国家对各种项目进行监督, 与国家的利益息息相关, 因此要求审计人员要有良好的政治素质, 这是保证审计质量, 降低审计风险的根本保证。一是提高审计人员的政治敏锐性, 使审计人员都站在讲政治的高度去认识问题, 去从事审计工作。二是抓好廉政建设, 坚决反对腐败, 在加强教育的同时, 靠严格的制度去约束审计人员的行为, 坚决查处审计人员的腐败行为, 抓好落实并在工作中不断完善。三是提高审计人员的道德素质。审计人员不仅要具有良好的社会道德, 更要具有良好的职业道德, 这样才能使审计人员切实担负起自己的神圣职责, 为社会提供高质量、可信赖的专业服务, 在公众中树立两汉的职业形象和职业信誉。加强审计人员的职业道德教育、强化审计人员的道德意识, 提高审计人员的道德水准是提高审计质量、降低审计风险的有力保证。

(三) 风险控制——综合控制环境审计风险

1) 积极治理审计环境。一是建立健全审计法律法规, 审计规范是审计人员的行为规范和工作准则, 不仅可以控制并减少审计风险, 而且也是衡量审计人员法律责任的标准。应当力求在最短的时间拟定环境审计的依据和标准, 关于环境审计依据, 对其研究, 可以着重于建立独立的环境审计准则研究, 对于环境审计标准, 可以着重于研究被审计单位环境信息披露的责任 (如增订环境会计准则) 和如何加强环境保护法规的建设等。同时, 还应注意对环保法规之间的矛盾或抵触条款进行修正, 以便为审计人员进行职业判断提供法律和规范方面的支持。二是整顿社会经济环境。当前普遍存在的会计信息资料失真及财务管理混乱等现象在很大程度上影响了社会经济的有序运行, 也极大地干扰了环境审计工作的正常开展。因此, 必须采取有效措施, 净化社会经济环境, 加强会计核算和财务管理基础工作, 严肃整顿会计信息虚假, 减少不确定因素, 使审计机关和审计人员能够掌握相对真实可靠的信息, 减少被误导的可能性, 降低环境审计风险。当然, 强化环境审计本身也是整顿社会经济环境的一个重要措施。

(2) 严格遵守审计规范。一是编制审计方案时;第一, 要深入调查了解被审计单位的基本情况, 以便把握审计方向, 增强审计方案的针对性和指导性, 使审计方案科学合理、切实可行。第二, 审计人员应当保持应有的职业谨慎, 充分运用专业判断, 对被审计单位内部控制制度进行调查、测试和评价, 在此基础上, 确定审计范围、程序和方法。第三, 审计组组长应组织全体组员共同讨论, 使每个成员对审计目标、步骤、内容有充分地了解, 做到心中有数, 减少审计的随意性, 增强审计分工的科学性。第四, 审计机关在确定审计组时, 审计组成员应该具有较强的政治素质和业务素质, 能够胜任审计任务;审计组组长, 应选拔专业技能较高、职业道德过硬、组织才能较强的人员担任。二是审计取证过程中:第一, 对被审计单位提供的相关资料进行登记, 防止丢失时因责任不清而造成审计风险。第二, 在取证过程中对重点疑难问题要追踪审查, 以防止疏漏重要的证据, 并对所掌握的资料和证据进行归类汇集和综合分析, 客观公正地评价所查的项目和问题。第三, 在取证过程中要突出审计证据的客观性、充分性、相关性和合法性。第四, 利用先进的信息技术和手段获取充分的审计证据。三是审计报告编写阶段:第一, 审计报告是项目审计工作的结晶, 应当经审计组集体讨论, 这样, 才不会对审计事项产生曲解, 也不会对未弄清的数据或问题给予错误地肯定或否定。第二, 建立审计报告三级复核制度, 即审计组组长、部门负责人、专职人员三级复核制, 这样能够更有效地保证把关审计的质量。第三, 审计报告形成后, 应当按照规定及时征求被审计单位意见。对于被审计单位提出的异议, 应该给予充分的重视, 进一步查证核实, 查深查透, 不当之处及时加以纠正。四是出具审计意见书和作出审计决定:审计机关应当坚持实事求是、客观公正的原则, 依据有关法律、法规、规章和有关政策对审计事项进行评价, 对审计过程未涉及的具体事项, 事实不清、证据不足、评价依据或标准不明确的事项不作评价, 并把审计评价意见在审计报告和审计意见书中反映, 以作出恰当的审计意见。审计机关还应当按照法律、法规、规章的规定, 遵循公正、公开、适度原则, 在法定职权范围内作出审计决定, 避免审计处理、处罚和强制性措施使用不当, 以及超越审计职权范围, 发表不恰当审计意见的情况出现。

(3) 实现控制的综合化。一是审计方法综合化。环境审计风险的因素是多样化的, 不可能靠单一的方法来解决。而且, 环境审计已经超出了单纯的财务报表审计的界限, 向更高层次的效益审计、管理审计的方向发展着。审计人员的审计方法与手段也应多样化, 如可以借鉴市场价值法、人力资本法、机会成本法、量本利分析法、敏感性分析法等。二是取证渠道综合化。环境审计的取证过程往往十分复杂, 在进行审计时, 除了对被审计单位本身的资料进行取证外, 还要通过对被审计单位的一些行业管理部门 (如环保局、水利局和林业局等) 进行取证, 也要从与被审计单位有业务联系的各单位 (如:银行、税务等) 进行取证, 这样, 通过多渠道而获得的证据, 可以较好地认证审计证据的可靠性。除此之外, 在取证时最好由审计人员亲自去取得, 尽量获取亲历证据。三是治理环境综合化。环境审计的治理环境包括整个国民经济的运行环境, 如国家政治、法规政策、行业法规、制度规定等, 这些方面都是引起审计风险的因素。审计机构应与各行业、各主管部门以及各地方政府相互协调、相互帮助, 综合治理, 才能发挥环境审计的宏观调控作用, 避免不熟悉各专业部门业务而带来的风险。

(四) 风险回避——合理回避环境审计风险

审计的作用不是万能的, 审计的手段更是有限的, 审计中经常会遇到这样的情况, 凭借应有的职业谨慎和通过合理的职业判断, 审计人员能够掌握初步的证据或怀疑被审计事项中存在舞弊的可能, 但由于审计手段的限制, 无法取得进一步的审计证据加以证明, 比如出现延伸审计单位超出政府审计的审计范围、延伸审计单位不配合等情况, 造成审计工作无法继续开展。同时, 由于政府审计目前尚不能像民间审计那样拒绝发表审计意见, 所以如何将审计进行下去是困绕审计人员的一个问题。我们认为, 解决这一问题有两种方法:当掌握初步的证据时, 要寻找有利时机将审计事项移交有能力作进一步调查的机关办理。当不能掌握证据时, 如果被审计单位认可自己存在管理上的问题, 审计人员应提出相应的审计意见, 要求被审计单位自查或加强管理, 借以达到降低审计风险的目的。

(五) 其他方法——发挥政府审计的威慑力

我国正处在建立社会主义市场经济的进程当中, 经济秩序有待规范, 在很多地区实施的环保项目更是如此。环境审计具有较高风险, 要按照当前政府审计的指导思想, 把查处挤占、挪用专项资金作为审计重点, 抓住典型严厉查办, 增加政府审计的威慑力, 发挥“查处一个、警示一片”的作用。同时, 审计工作要赢得当地政府领导的尊重, 并在组织上给予高度重视, 促进各级用款单位, 建章建制, 规范管理。

参考文献

[1]刘长翠、孔晓婷:《环境审计风险的理论定位:一个全新的视角》, 《审计与经济研究》2005年第11期。

[2]南京市审计局课题组:《我国政府审计风险的产生及其规制研究》《审计与经济研究》2008年第1期。

内部审计风险成因及其防范措施思考 第11篇

关键词：审计风险；内部审计；内部控制

一、内部审计风险的成因

（一）被审计单位方面。内部控制是决定企业内部审计风险大小的重要因素。2002年美国颁布了《萨班斯法案》，规定了企业管理层及审计师对公司财务的职责，即在年报中对企业的内控系统进行评价，并就评估结果提出相应的对策。企业缺少内部控制将直接影响内部的审计，完善的内部控制制度是保障内部审计的基础，可有效发现并纠正企业经营过程中的失误和漏洞，避免审计风险的发生，减少不必要的损失。而在实际经营过程中，许多企业的内部控制制度流于形式，难以发挥其监督控制作用，从而导致内部控制的时效，造成内部审计风险的发生。

（二）审计风险的主体因素。（1）缺乏独立性。独立性作为审计工作的重要特点，保证审计人员组织和业务上以及审计机构的独立性，可提高审计质量，有效避免审计风险。内部审计机构是企业管理层或治理层的重要组成，企业的管理层会对审计的意见、程序以及对象造成一定的影响，因此企业的财务情况、股权变动以及经营情况等信息很难得到公正客观的评价，加大了内部审计的风险。

（2）主体专业素质不足。大多数内部审计人员以前从事财务工作，缺乏内部审计经验知识，审计风险意识差，没有受过专门的培训和教育，使用不恰当的审计方法和程序，或者错误判断或估计审计事项，使得作弊出现，导致内部审计风险的发生。

二、内部审计风险的防范措施

（一）加强审计主体的独立性。从审计人员和审计机构两个方面加强内部审计的独立性。构建独立的内部审计机构可以避免其对其他部门的干扰，减少审计风险的发生，构建合理的审计机构能够加强内部审计主体的独立性，提升企业的机构层次。在审计过程中审计人员要采用轮岗制度或回避制度，以确保审计工作的独立性。只有在审计时确保内部审计人员进行公正的评价，才能保证其评价的独立性，有利于给出较好的审计意见。同时外包内部审计方式具有一定的缺陷，但仍有一定的应用价值。审计主体的独立性不能停留在审计人员回避或机构独立的表面，更应体现其独立性的实质，确保企业高层领导不干扰审计活动，为审计工作创造良好的外部环境，增加审计工作的可信度，确保内部审计的权益。

（二）加强审计主体的专业素质。对于审计工作的具体执行方面，审计主体的专业素质直接影响了审计项目的质量，所以加强审计应从审计人员和审计机构两方面做起。审计人员方面：严格控制审计队伍准入制度，确保内部审计人员的素质，实行有证上岗，控制审计质量；做好审计人员培训工作，使其能够熟悉掌握审计的基本任务、方法和知识，切实提高人员的业务素质，实行轮岗制度，做到信息共享和交流工作，增加审计人员的经验，增强专业判断力，加强职业道德教育，明确职责。审计机构方面：建立独立的审计机构，明确分工，确保审计负责人有较高的水平，要求其有丰富的实践经验和扎实的理论知识；建立并完善管理机制，明确审计的方法、范围和目标，突出审计的质量控制、道德准则和审计原则，实行责任到人，提高人员的责任心和积极性；审计机构必须对审计全程全权负责，对其进行有效的监督、指导和控制。

（三）做好内部控制。加强内部控制是企业建设和管理的重要内容。企业内部控制制度不完善会出现违法经营、会计信息失真、经营失败等问题，因此企业的发展离不开内部控制制度的建设。加强企业内部控制制度建设，对保障投资者权益、确保会计信息质量、促进企业发展有重要意义。

企业内部控制主要由内部管理和会计控制两部分组成。内部管理控制通常由质量控制、雇员的培训计划、业绩报告、操作和工时的研究、统计分析等手段组成。内部管理控制有管理计划、组织规划以及有关经营控制的程序和方法，还包括与管理当局对业务授权决策过程相关的记录和程序。内部会计控制是有关财务记录和财产保障可靠性有关的程序或方法。主要包括与财产保障、财务报告和帐目的完整性和真实性有关的组织规划、程序和方法。内部会计控制制度的有效性是指企业管理部门要能及时完成常规的工作职责和经济任务，从而确保制度的有效实施。内部控制注重人的作用，充分发挥人在企业内部控制中的作用。通过加强人的法规意识、道德水准和综合素质，使被控制者和控制者的创造性、积极性和主动性得到充分的体现，使内部控制达到最好的效果。加强企业内部的会计控制管理应从风险控制、财产保全控制、预算控制、授权批准控制以及组织结构控制等方面做起。

三、结语

在复杂的经济环境下，加强内部审计已成为现代企业管理的重点，内部审计可为企业决策和风险预测提供信息支持。在内部审计中，审计风险是客观存在且无法避免的，内部审计风险成因、模型、评估方法以及应对措施尚不完善，所以对审计风险的成因和特点进行研究，是确保审计工作正常进行，有效规避风险的必要途径。

参考文献：

[1]刘琳，陈小林.内部审计的功能定位[J].审计与理财，2009，（11）.

经济责任审计风险成因及其防范 第12篇

随着我国的经济与科技的不断进步与发展,经济责任审计也成为当前的核心。经济责任审计风险指的是由于审计人员本身的失误或其他的自身原因,导致了经济责任审计最后得出的结论不公平、虚假、不诚信等等。在各个企业运作的时候,审计风险难免会出现,因此,审计风险已经是当前无法回避的问题。特别是经济责任审计的特殊性决定了其审计的风险尤为突出。因此,正确地了解经济责任审计的风险成因与采取有效的防范措施也是对于各个企业的发展非常的重要。因此,应客观地分析经济责任审计风险,并且找出最有效的措施去防护。

1 经济责任审计风险的成因

随着经济与科学的不断发展与经济责任审计环境愈来愈变得复杂多样化,审计风险已经是当前社会无法逃避的问题。在当前,由于审计的程序与实施相当的不合理,审计的内容、材料、结构等出现问题,审计的证据不够充分,审计人员素质低等问题都会导致审计风险的增加。为此,我们更有责任与义务去了解、认识经济责任审计的风险。才能采取更有效的措施去防范。

1.1 审计风险的内在因素

(1)审计的程序与设施相当的不恰当,审计机关在有些时候考虑自身的问题,而忽略了客观问题,导致审计的各个部分出现了问题。在审计的程序当中采用了简化、快捷的方式。审计的程序应该详细而不是简略,这样一来,在操作的过程中,会出现许许多多的漏洞,从而导致了审计风险的产生。

(2)审计的内容、材料、结构等缺乏具体而又规范、语言通顺的文字及条理清晰的字幕,不能真实而又客观地反映真实情况。还有一种情况就是,在审计的过程中,出现的语言太过于绝对、含义过于模糊都会导致审计风险的产生。因此,在审计的过程中,保持语言通顺,条理清晰。

(3)在审计的过程中,审计的证据不够充足、严谨。许多企业在采用审计措施的时候,大多都是随意地检查与审核,将许多的过程简化了又简化,缺少了复核这一步骤。这也会导致审计的风险产生。

1.2 经济责任审计风险的外在因素

(1)随着市场经济的不断发展与完善,同时也在经济体系与制度上进行改革与创新。由于经济结构不断趋于复杂,导致在审计的过程中,审计的对象变得相当的复杂。然而,当今社会市场经济的活动形式存在较多变化,这不仅让经济责任审计的难度大大地增加,而且整个操作难度也随之提高。被审计单位或者是企业的领导复杂的社会关系也有可能会影响审计工作的正常进行。许多企业未设立严谨、清晰的制度而影响了审计的准确性和可靠性。

(2)审计方法不够创新。由于审计的过程本身存在问题,审计技术方法的局限性,已经不能适应当代社会的飞速发展。

2 经济责任审计风险的防范措施

保证审计工作质量的关键是采取有效的防范与控制经济责任审计风险的措施,尽可能地减少不必要发生的事件,在审计的过程中,以稳妥可靠的方式为主。

第一,国家建立健全有效的法律法规、制度,避免审计风险,经济责任审计是一种监督领导干部经济管理行为的有效手段。在各个企业运作的过程中,应该秉承为民服务的宗旨,从而来更好地进行审计。

第二,履行相关的审计程序。在审计的过程中,审计人员应该按照相应的规定与制度来履行相关的审计程序。全方位地理解、认识审计的程序。要征求被审计企业领导或单位的意见,尽量避免审计问题。并且在操作的过程中,允许工作人员或者被审议人员提出自己的意见,最后,客观地讨论从而得出最好的结论。

第三,审计人员应提高自身的综合素质。企业应该加强教育和培训,增强审计人员的风险意识。因为,经济责任审计要求审计人员具备较强的分析与观察能力,并且自身应具备专业知识与法律意识。企业应提高其在复杂的审计中灵活、有效地控制各种风险,为社会主义现代化经济建设服务。

3 结语

随着市场经济的不断发展,经济制度体系的不断改革与创新,推动着经济责任审计不断改革与创新。在社会当中,经济责任审计的风险难免会发生,为此,企业应该就当前的形势对经济责任审计的程序进行全面的了解、认识,才能找到最有效的方法去防范。当然,审计人员也应该对审计风险出现的成因进行全面的分析。以此,才能有效控制经济责任审计的风险。

参考文献

[1]路珂.经济责任审计风险成因及其防范[J].经济师,2014(12):160-161.